Річна звітність з єдиного податку для ФОП групи 3: особливості складання за 2023 рік

Не пізніше ніж 09.02.2024 фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, які є платниками єдиного податку групи 3, мають подати Податкову декларацію за 2023 рік. Про важливі моменти, які потрібно взяти до уваги під час складання цієї річної звітності, – далі у статті.

Форма Податкової декларації та її склад

Податкову декларацію подають за формою, затвердженою Наказом № 578. В Електронному кабінеті на офіційному вебпорталі ДПС (https://cabinet.tax.gov.ua) форму цієї декларації можна знайти за ідентифікатором F0103308 у рубриці “Електронна звітність” у періоді “Рік 2023”.

ФОП – платник єдиного податку 3 групи заповнює у звітній річній Податковій декларації:

реквізитну (дотабличну) частину;

Зміна групи платників єдиного податку протягом року

У разі якщо ФОП протягом 2023 року перебував на різних групах платників єдиного податку, то під час складання річної декларації потрібно зважати на такі положення.

Якщо ФОП у 2023 році був платником єдиного податку за ставкою 2 %, а потім перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 3 (5) %, то в річній декларації він відображає доходи за період сплати податку за ставкою 3 (5) %. Доходи за період сплати податку за ставкою 2 % варто було відобразити в декларації за формою, затвердженою Наказом № 124, і вони не входять до загальної суми доходу, яку вказують у річній декларації.

А ось якщо протягом 2023 року ФОП змінював групу 2 на групу 3, то в річній декларації він відображає всі доходи як за період перебування в групі 2 (заповнюючи розділ III “Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи”), так і за період сплати єдиного податку 3 (5) % у групі 3 (розділ при цьому як розділ ІV).

Про це було вказано в роз’ясненні з категорії 107.01.05 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua):

“…платниками єдиного податку, які змінили групу платника єдиного податку протягом звітного року (з I, II або III кварталу), подається Декларація наростаючим підсумком …, в якій заповнюються відповідні розділи (показники господарської діяльності):

для платника єдиного податку відповідної групи, на якій перебував такий платник, – показники за минулий період;

для платника єдиного податку відповідної групи, яку обрав (на якій перебуває) такий платник, – показники за податковий (звітний) період”.

Перевищення граничного обсягу доходу у IV кварталі 2023 року

3) платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків, а також зобов’язані у порядку, встановленому цією главою, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом.

Граничний обсяг доходу для платників єдиного податку 3 групи у 2023 році становив 7818900 грн, тобто 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (п. 291.4 ПКУ).

Тож, якщо у IV кварталі 2023 року ФОП перевищив зазначену суму доходу, то потрібно:

1) під час заповнення реквізитної частини поставити позначку в полі 8.2, оскільки декларацію подають за останній податковий (звітний) період, у якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів (див. зразок);

2) із суми доходу в межах граничного розміру доходу (7818900 грн) сплатити єдиний податок за ставкою 3 (або 5) %;

3) із суми перевищення сплатити єдиний податок за ставкою 15 %;

4) перейти з 01.01.2024 на загальну систему оподаткування. Для цього не пізніше ніж 20.01.2024 варто подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування за формою, затвердженою Наказом № 308, у якій слід:

– поставити позначку в полі “Відмова”;

– заповнити п. 5.5, де вказати дату відмови від застосування спрощеної системи оподаткування (“01 січня 2024 року”) і причину відмови від спрощеної системи оподаткування – “перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктами 1 – 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Кодексу (для платників першої – третьої груп)”.

Зразок (фрагмент Податкової декларації ФОП 3 групи)

Чи подавати Декларацію за відсутності доходів

З огляду на загальне правило платники податків повинні подавати податкову звітність за кожен установлений ПКУ звітний період, у якому:

• виникають об’єкти оподаткування, або

• у разі наявності показників, які підлягають декларуванню.

Тож ФОП може не подавати Декларацію, якщо протягом 2023 року (у кожному з податкових звітних кварталів) він не отримував доходи, які підлягають оподаткуванню, а також у нього немає підстав для складання додатка 1 (наприклад, у зв’язку з пільгою з ЄСВ) та додатка 2 (за відсутності земельних ділянок, які є об’єктом для нарахування МПЗ).

Це підтверджує і ДПС у роз’ясненні з категорії 107.01.07 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua):

за відсутності у фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку третьої групи протягом I кварталу, півріччя, трьох кварталів поточного року доходів та об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, Декларація за такі періоди не подається.

Якщо платники єдиного податку третьої групи декларували доходи протягом будь-якого кварталу поточного року, то такі доходи знову повинні бути відображені в Декларації за звітний рік без сплати єдиного податку.

Але якщо навіть в одному з кварталів ФОП отримав дохід (наприклад, у I кварталі), то за всі наступні періоди 2023 року він має подавати Декларацію, у т. ч. і за рік, де вказують дохід та суму єдиного податку за I квартал.

До якої ДПІ подавати Декларацію

Декларацію подають до органу ДПС за місцем податкової адреси ФОП (п. 296.4 ПКУ). Податковою адресою платника податків – фізичної особи є місце її проживання, за яким її беруть на облік як платника податків в органі ДПС (п. 45.1 ПКУ).

ФОП, які у 2023 році змінили податкову адресу у зв’язку зі зміною адміністративного району, мають зважати на те, що подання декларації та сплата єдиного податку здійснюються за попереднім місцем податкової адреси (неосновним місцем обліку) до закінчення поточного бюджетного року, а починаючи з 01.01.2024 – за новою податковою адресою (основним місцем обліку) (див. роз’яснення з категорії 107.01.07 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua). Тобто Податкову декларацію за 2023 рік подають за новим місцезнаходженням.

У такому самому порядку подають декларацію за 2023 рік ФОП, які змінили податкову адресу у зв’язку з окупацією або бойовими діями (див. роз’яснення з категорії 107.01.07 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua):

…у разі зміни податкової адреси, пов’язаної зі зміною адміністративного району, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку першої – третьої груп, попереднє місце обліку якої знаходиться на території, тимчасово окупованій збройними формуваннями російської федерації або на території, на якій ведуться (велися) бойові дії:

подає Декларацію за новим місцезнаходженням;

сплачує єдиний податок за попереднім місцезнаходженням до закінчення поточного бюджетного року.

Додатково на цю тему читайте такі публікації:

5. Податкова декларація – Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578.

_____________________________________________
© ТОВ “ІАЦ “ЛІГА”, ТОВ “ЛІГА ЗАКОН”, 2024

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов’язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ “ЛІГА ЗАКОН” заборонено.

Читайте всю бухгалтерську аналітику на єдиній платформі LIGA360. Отримайте доступ до видань Інтербух, БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, Вісник МСФЗ. А ще налаштуйте стрічку новин з найпопулярніших онлайн-ресурсів. Придбайте прямо сьогодні.

Все про ФОП на 3 групі у 2023 році

Найбільш популярною для діяльності підприємств, які надають послуги , особ ливо в IT-сфері, є 3 група.

На відміну від 1 та 2 групи, на даній групі можуть працювати як ФОПи, так і юридичні особи.

Що потрібно знати підприємцям про умови роботи на 3 групі оподаткування, який ліміт доходу для даної групи, якими видами діяльності може займатися ФОП та як сплачувати менше податків, дізнаєтеся з підготовленого матеріалу.

3 група ФОП: регулювання і умови діяльності

Податковий кодекс визначає, що на 3 групі єдиного податку мають право працювати підприємства, річний дохід яких не перевищує 1167 мінімальних заробітних плат.

Станом на 2023 рік «мінімалка» становить 6700 грн.

Таким чином, максимальний дохід на 3 групі не повинен перевищувати 7 818 900 грн.

На даній групі, як правило, здійснюють діяльність підприємства, які надають послуги.

Перелік видів діяльності, які є забороненими для «єдинників» (1,2 та 3 групи), визначений ст. 291.5 ПКУ Податковий кодекс України .

ФОП обирають 3 групу найчастіше, коли їхня діяльність пов’язана з:

Також 3 групу обирають перевізники, орендодавці, які здають в оренду нерухомість, підприємці, які надають послуги з ремонту тощо.

Загалом, перевагою даної групи є те, що вона не передбачає обмежень щодо того, кому можна надавати послуги, як 1 та 2 група.

Підприємства на 3 групі можуть надавати послуги фізичним особам, ФОПам, юридичним особам незалежно від форми власності. Крім того, отримувачами послуг можуть бути і закордонні компанії.

Як зареєструвати 3 групу ФОП

Що стосується реєстрації ФОП 3 групи оподаткування, то вона є досить простою і відносно інших груп – найшвидшою.

Реєстрація відбувається, зазвичай, на другий робочий день після подання заяви підприємцем.

При цьому, періоду перебування на загальній системі оподаткування від моменту подання заяви і до 1 числа наступного місяця, як це відбувається в ФОП 1 та 2 групи, немає.

Зареєструвати ФОП можна в онлайн-режимі, що найшвидше і найпростіше, або відвідавши відділення податкової служби.

Які податки має сплачувати підприємець

ФОП 3 групи може обрати одну із трьох податкових ставок:

• 2% ЄП Єдиний податок на спрощеній системі;
• 3% ЄП + ПДВ Податок на додану вартість ;
• 5% ЄП.

При цьому по ставці 2% сплачувати ЄП потрібно щомісяця, а 3% і 5% – раз на квартал.

Для того, щоб зменшити податкове навантаження, підприємці мають право, на підставі ст. 292.4 ПКУ, сплачувати податок не з суми всього доходу, а саме з винагороди.

В такому разі оподатковуватися буде тільки сума винагороди підприємця, яка має бути вказана в договорі, а не вся сума, яку він отримає на рахунок від клієнта.

Також підприємці мають сплачувати ЄСВ Єдиний соціальний внесок .

Розмір ЄСВ у 2023 році становить 1474 грн за місяць. Сплата ЄСВ «за себе» є необов’язковою на період дії воєнного стану.

Звітність (для ставок в 3% і 5%) подається за накопичувальною системою, тобто, дохід, отриманий за звітний квартал, підсумовується з попереднім кварталом.

Крім того, підприємці, які мають найманих працівників, повинні сплачувати ще ПДФО Податок на доходи фізичних осіб 18 % та воєнний збір 1,5% на кожного спеціаліста, та щоквартально подавати об’єднану звітність за кожний місяць окремо.

Якщо ФОПи самі здійснюють оплату за товари чи послуги іншим ФОПам, то вони мають подавати звіт 4ДФ.

Способи розрахунку з клієнтами

Для ФОП 3 групи доступні як готівкові, так безготівкові розрахунки.

Тобто, вони можуть отримувати оплату за надані послуги як грошима «на руки», так і на рахунок в банку.

Кількість банківських рахунків, які має право відкрити ФОП на даній групі, необмежена, вони можуть бути як в гривнях, так і в будь-якій іншій валюті.

До банківських рахунків можуть бути прив’язані різні платіжні сервіси, в тому числі й іноземні, адже 3 група передбачає приймання платежів з-за кордону.

При отриманні платежів в більшості випадків необхідно використовувати РРО Реєстратор розрахункових операцій (касовий апарат). .

Прибуток підприємства повинен фіксуватися в журналі обліку доходу. При цьому для ФОП на 3 групі, які не сплачують ПДВ Податок на додану вартість , вимог до форми цього обліку немає, тому він може вестися зручним для підприємця способом, наприклад, в електронній таблиці або в паперовому журналі. Вести облік витрат потреби немає, а підсумок доходу необхідно підбивати раз на місяць.

Негрошові розрахунки (бартер, взаємозалік, обмін, видача подарункових сертифікатів) ФОП на 3 групі здійснювати заборонено. Порушення цієї заборони стане причиною переведення підприємця на загальну систему оподаткування, що передбачає більше податкове навантаження.

Умови діяльності ФОП 3 групи на ставці 3% + ПДВ

ПКУ (ст. 296.1) визначено, що підприємці, які працюють на 3 групі і сплачують податок у розмірі 3% + ПДВ, не можуть вести облік доходів і витрат у довільній формі.

Типова форма обліку затверджена наказом Мінфіну №405 від 30.11.2022.

Працювати на даній ставці вигідно підприємцям, які часто закуповують товари за кордоном і при розмитненні сплачують на них ПДВ. Після цього вони мають право суму ПДВ компенсувати.

Для підприємств діяльність на ставці 3% передбачає сплату ПДВ з отриманого доходу і можливість компенсувати ПДВ з суми витрат, які були здійснені іншому підприємцю-платнику ПДВ.

Отримання платежів

ФОПи на 3 групі ЄП мають право отримувати розрахунки з клієнтами чи покупцями готівкою чи в безготівковій формі.

При цьому підприємці можуть просто повідомити номер свого рахунку і на нього отримати оплату. Рекомендується наголошувати, що в помітках до платежу клієнт повинен вказувати той вид діяльності, який зареєстрований у ФОП.

Також ФОП на даній групі можуть виставляти рахунки на оплату наданих послуг, в яких самостійно вказувати назви послуг та реквізити для оплати.

Що стосується акту виконаних робіт, то як і рахунок його наявність не є обов’язковою. Проте саме цей документ є підтвердженням того, що клієнт отримав послугу, за яку здійснив оплату, і може виступати доказом порядності підприємця у випадку спірних питань чи при розгляді справи в суді.

В іншому випадку клієнт може заперечувати те, що йому була надана послуга або наполягати, що вона була надана не в повному обсязі чи не належним чином, і через суд стягнути суму, яку перевів на рахунок ФОПу в повному обсязі.

Таким чином, цей документ є своєрідною «страховкою» для самого ФОПу, тому його рекомендується виставляти у тих випадках, коли є потреба підтвердити факт виконання робіт документально.

Клієнтам, які знаходяться за кордоном, достатньо зробити інвойс, в якому вказати ким і кому була надана послуга, її назва та реквізити для оплати. Цей документ створюється українською мовою та мовою тієї країни, звідки буде здійснюватися оплата.

Інвойс підписується підприємцем, оплата по виставленому інвойсу є підтвердженням прийняття клієнтом цього документу.

Відносно договору, то його наявність також є необов’язковою. Домовленість про співпрацю може бути усною. Проте, якщо одна із сторін наполягає на деталізації умов співпраці, то можна її узгодити і затвердити письмово.

Але для підприємців, що надають послуги в інтернеті та мають власні сайти, наявність договору публічної оферти є обов’язковою, як і політики конфіденційності.

Наявність цих двох документів на інтернет-ресурсах вимагається законодавством.

Більш того, відповідно до закону GDPR, яким регулюється захист персональних даних, вимоги до наповнення сайтів, в тому числі і дотримання прав їх відвідувачів, є досить суворими. Оскільки Україна обрала курс на євроінтеграцію, то прогнозується, що вже скоро українське законодавство, яке стосується електронної комерції, буде допрацьовано відповідно європейських стандартів.

Ті ж ФОПи, які мають інтернет-ресурси і цільова аудиторія яких знаходиться за кордоном, вже зараз повинні дотримуватися вимог GDPR, оскільки цей закон має екстериторіальний принцип дії і його порушники можуть бути оштрафовані, незалежно від місця їхнього фактичного находження.

Кому на 3 групі потрібні РРО

З січня 2022 мали вступити в дію зміни до закону про РРО, проте через війну їх виконання не перевіряється і, відповідно, порушення не фіксуються.

Так, згідно внесених змін, необхідність наявності РРО на підприємстві визначається способами отримання платежів від клієнтів.

Таким чином, підприємці мають право отримувати платежі без РРО, якщо вони здійснюються на IBAN-рахунок. В інших випадках потрібно здійснювати фіскалізацію платежів.

Хоча на даний момент наявність касових апаратів не перевіряється, очікується, що вже з липня 2023 року їх наявність буде вимагатися в обов’язковому порядку. Більш того, при відсутності РРО підприємця може бути притягнуто до відповідальності.

1 група ФОП 2023: вимоги, ліміти доходу, дозволені види діяльності

ФОП 2 група: зміни у 2023 році, ліміт доходу, податки та звіти

Діяльність на 3 групі для підприємців, які надають послуги, має багато переваг, оскільки не передбачає ніяких заборон щодо тих, кому вони можуть надаватися.

Водночас робота на даній групі передбачає більш серйозне ведення обліку доходів, а у випадку сплати ПДВ – ще і витрат.

Також підприємцям рекомендується моніторити зміни в законодавстві, які прогнозуються вже в цьому році, щоб неумисно не порушити ПКУ.